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营业执照注销新规,现在起必须按这个来

发布日期:2019-11-06 浏览次数:

       注销公司相对于注册公司来说是比较麻烦的,因为不仅是注销个营业执照这么简单。还需要对公司成立以来所有的账目都需要核查,涉及到税款问题,所以注销公司之前一定要把账务、审计处理好再去注销公司。如果一不小心就有可能会补缴很多税款和滞纳金。今天就跟大家聊聊注销的事儿,让你避免在注销环节出问题!

      前段时间有个新闻报道一起注销引发的惨案小公司被税局补税、罚款380万。

      事情的大致经过如下: 
      杭州某装修公司,同行竞争压力过大,因为盈利和公司发展方向问题,评估了一下,决定停止经营。于是老板对会计说,注销这家公司吧! 
      这个会计以前也注销过几家公司,对于注销公司的流程是十分熟悉的。于是,他就将需要用到的资料都整理好,就交到了税务局。 
      税管员拿到材料,看到资产负债表中有存货、原材料、库存商品830多万,当场也没说别的,就说资料不齐,过几天带齐了再来一趟。
      然而,第二天,公司突然来了几个税务稽查的人,说要查存货。这个时候会计慌了:根本就没有有存货,那个数字挂的空账! 
      会计想敷衍过去,就说:这是历史问题,实际存货早没了,我入职的时候就这样法的。 
      结果稽查人员来到库房,存货是没找到,却在旧办公桌的抽屉里找到了一摞手工账本,前五年的仓库出入库账都在里面! 
      会计当场差点晕了过去!通过账本,稽查人员发现了很多问题。最终: 
      830万元进项转出,17%的增值税以及附加税,滞纳金共220万,罚款160万,合计380万! 
      所以,各位老板,公司在注销之前一定要处理好账目!另外结合这个案例给大家说说,注销时常见的税务实务问题!

      注销公司流程图:


 杭州注册公司-营业执照注销新规,现在起必须按这个来
 

      一、我公司是一般纳税人,不想经营了,想注销,但是账面上有1万元的存货,税务上要如何处理?

      办理注销,没有出售的存货应分配给股东或投资者,这种行为在增值税上属于视同销售。 
      但是,注意:不是按账面上的1万元确认销项,而是按照市场价!比如,你的存货市场价是1000元,那么注销的时候需要交纳增值税=1000*适用增值税税率。 
      同时,补缴的还有企业所得税。在企业所得税处理的时候,要确认13000元的视同销售收入,1万元的成本,确认3000元的税前利润。

      二、还是这个公司,注销的时候,账面显示有1万的存货,但仓库是空的,该怎么办?

      这个问题很多企业在注销的时候都会遇到,账面库存大于实际库存,表明商品卖了没入账。这种情况下,税局给的最轻的处罚就是按视同销售处理,严重的还会有滞纳金和罚款。 

      三、假如这个公司是做食品贸易的,注销的时候,仓库里有11300元的存货,因管理不善导致过期了,一分钱不值了,发票也都已经认证抵扣,该怎么办?

      根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,需要做进项税转出。进项抵扣了的必须进项转出! 

      四、老板曾以借款的名义,从公司拿走了10万块。现在要注销了,需要怎么处理个税?

      老板从公司借款,并且在纳税年度终了也没归还,也没有用于企业的生产经营。那么这个款项可以视为红利分配,要交20%的个人所得税。 

      五、企业注销的时候,发现还有增值税留抵税额,注销的时候留抵也不能退税,是不是可以开一些增值税专用发票给我的关联企业?

      这种想法是严重错误的!如果你没有真实业务的发生,开具了增值税专用发票,就属于典型虚开行为,就有可能被定罪,被判刑入狱。 
      切记,在注销过程中,即使有留抵浪费了,你也不能动起虚开的念头!

      六、企业现在准备办理注销,但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入?

      企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入,应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税,并在办理注销税务登记前,向税务机关结清应纳税款。 
      提醒各位!注销的时候,税局除了会关注存货,还会关注固定资产、应收账款、开票数据与申报情况等。有的地方,在注销之前,还会利用大数据系统进行一次风险扫描,如果发现严重问题可能会推送给稽查部门。
      公司注销,除了需要处理好税务问题,还需要了解当下最新的政策和注销的流程。 
      针对注销流程,国家税务总局已经多次发文进行简化。最新的文件是税总发〔2019〕64号:7月1日起,进一步扩大了即办范围,简化了税务注销流程,减少了一些证件、资料的报送。 
 

      我们先来回顾这下这个文件的重点: 
      1、没办理过涉税事宜的企业,主动去税务局办理清税的,凭营业执照就能即时拿到清税文书。 
      2、办理过涉税事宜,但是没有领用发票,也没有欠税、罚款的企业,只要带的资料全,也可以当场拿到清税文书。资料不全的,则需要先签个承诺书,然后就能拿到清税文书。 
      3、拿着法院出具的终结破产程序裁定书的,税务局当场也会给清税文书,并会按有关规定核销“死欠”。  
 

      办理企业注销需要注意的5大事项
      1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 
      2、纳税人申请清税注销前,应当结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和其他税务证件。 

      这其中包括需要申报缴纳企业所得税(注销清算所得也要申报),清算土地增值税,结清出口退(免)税款等。

      3、注销应先税务后工商,被吊销营业执照的,需要再吊销之日起15天以内,申报办理清税注销。 
      4、已在税务机关进行了社保登记的,还需要办理注销保险费缴费信息登记。 
      5、企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存,不得擅自销毁,之前就有会计因为这个被判刑!